З 1 січня 2025 року пільга для фізичних осіб-підприємців (ФОП) щодо добровільної сплати єдиного соціального внеску (ЄСВ) буде скасована. Ця норма закладена в законопроєкті про Державний бюджет 2025 року.
Хто мав пільгу?
Пільга стосувалась усіх категорій підприємців і діяла на період воєнного стану та ще 12 місяців після його завершення:
- ФОП на загальній системі;
- ФОП на спрощеній системі оподаткування;
- осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність;
- членів фермерських господарств.
ФОП мали право не сплачувати ЄСВ за себе, якщо не декларували відповідні суми у звітності. При цьому вони могли сплачувати внесок на добровільній основі, щоб зберегти страхові періоди для пенсійного стажу.
Що змінюється?
З 2025 року пільгу буде скасовано, і всі ФОП зобов’язані сплачувати ЄСВ за себе відповідно до звичайних правил. Це не стосується підприємців з тимчасово окупованих територій, які продовжують звільнення відповідно до пункту 9-3 розділу VIII Закону про ЄСВ.
Кому все ще доступне звільнення від сплати ЄСВ?
Звільнення залишається для:
- пенсіонерів за віком;
- осіб з інвалідністю;
- ФОП на загальній системі без прибутку;
- тих, чий внесок сплачує роботодавець (за умови, що це не менше мінімального).
Новий розмір максимального ЄСВ із 2025 року
Законом про Держбюджет 2025 передбачено збільшення максимальної бази для нарахування ЄСВ:
- Раніше: 15 мінімальних зарплат.
- Новий ліміт: 20 мінімальних зарплат.
Приклад розрахунку на основі мінімальної зарплати 8000 грн:
- Максимальний внесок: 8000 × 20 × 22% = 35 200 грн.
- Мінімальний внесок (22%): 8000 × 22% = 1760 грн.
Особливості ставок:
- Для сумісників: 22% від фактичного доходу.
- Для осіб з інвалідністю: ставка 8,41%.
- ФОП на спрощеній системі: 22% від бази, що вони визначають самостійно, у межах від мінімального до максимального внеску.
- ФОП на загальній системі: сплачують 22% від оподатковуваного доходу (мінімум – мінімальний внесок, максимум – не більше 35 200 грн).
Як діяти підприємцям?
- Перевірити, чи відповідають ваші доходи новим вимогам для нарахування ЄСВ.
- Уточнити обов’язкові платежі в разі виходу пільг.
- Підготуватися до змін у розмірах мінімальних і максимальних внесків.
Ці зміни мають значний вплив на планування діяльності ФОП, тому радимо заздалегідь ознайомитися з деталями та скористатися консультаціями податкових спеціалістів.