Здача власного нерухомого майна в оренду ФОП на спрощеній системі оподаткування має низку особливостей. Розглянемо ключові аспекти, які потрібно врахувати, щоб уникнути проблем із законом і податковою.
Хто може здавати нерухомість?
- ФОП 1 групи не має права здавати нерухомість або землю в оренду.
- ФОП 2 та 3 групи можуть надавати нерухомість в оренду, якщо зареєстровано відповідний КВЕД 68.20 — “Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна”.
Обмеження для ФОП 2 групи
- Можна здавати в оренду нерухомість лише фізичним особам (населенню) або ФОП, що також перебувають на єдиному податку.
- Здавати нерухомість платникам на загальній системі оподаткування заборонено.
Ліміти площі для оренди
Відповідно до п. 291.5.3 ПКУ, підприємець на спрощеній системі не може здавати в оренду нерухомість, якщо її площа перевищує такі обмеження:
- Житлова площа: до 400 м².
- Нежитлова площа: до 900 м².
- Земельні ділянки: до 0,2 га.
Усі об’єкти враховуються сумарно. Якщо площа перевищує зазначені межі, підприємець зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування.
Особливості заповнення форми №20-ОПП
ФОП, які здають майно в оренду, мають повідомити податкову про наявність нерухомості. У формі №20-ОПП необхідно вказати:
- У графі 9 тип об’єкта: “Здається в оренду”.
- Подати форму слід протягом 10 робочих днів із моменту реєстрації прав власності.
Податок на нерухомість
Якщо нерухомість здається в оренду, її власник втрачає пільги на податок на майно, передбачені для фізичних осіб. Податок нараховується на всю площу об’єкта відповідно до ставок, визначених місцевою владою. Повідомлення-рішення для сплати податку надходить від ДПС до 1 липня поточного року.
Додаткові вимоги до ФОП-орендодавців
- У заяві на спрощену систему оподаткування в розділі «Місце провадження господарської діяльності» обов’язково вказати всі адреси об’єктів нерухомості, які планується здавати в оренду.
- Якщо нерухомість зареєстрована як місце діяльності, але фактично не використовується для отримання доходу, на неї може поширюватися пільга щодо податку на майно.
Порушення та наслідки
- Податкова може оскаржувати спроби здавати частину нерухомості як ФОП, а частину — як фізична особа.
- У разі виявлення порушень можливий примусовий перехід на загальну систему оподаткування з донарахуванням податків і штрафів.
Дотримуючись цих правил, ФОП-орендодавці зможуть уникнути конфліктів із податковою та ефективно вести підприємницьку діяльність.